CRA QampA Per quanto riguarda i dipendenti Stock Options Questo articolo è apparso in Argomenti fiscali No. 2005 del 12 agosto 2010. Le risoluzioni 23 al 31 del 2010 modifiche proposte bilancio federale alle norme in materia di stock option dei dipendenti. La legislazione per queste proposte non è ancora stato rilasciato. Il CRA ha pubblicato una serie di domande e risposte in merito alle proposte di bilancio per le opzioni dei dipendenti, estratti da cui sono riprodotti di seguito. 1. Quali sono le norme vigenti in materia di diritti di cassa-out Attualmente, quando un dipendente acquisisce titoli (indicati come quotsharesquot per fini delle QampAs) derivanti da un contratto di stock option e di alcune condizioni sono soddisfatte, il lavoratore può avere diritto a detrazione pari alla metà del beneficio di stock option (stock option deduzione). In questo caso, il datore di lavoro non può pretendere una deduzione per l'emissione di un titolo. Dipendenti accordi di stock option possono essere strutturati in modo tale che, se i dipendenti dispongono di propri diritti di stock option per il datore di lavoro per un pagamento in contanti o altro in natura beneficio (pagamento cash-out), il datore di lavoro può dedurre il pagamento cash-out , mentre il dipendente è ancora eleggibile per la detrazione di stock option. 2. Quali sono le proposte di bilancio in materia di diritti cash-out Per le operazioni che si verificano dopo le 4:00 pm Eastern Standard Time il 4 marzo 2010, il budget propone che la detrazione di stock option sarà disponibile solo in situazioni in cui sia: il dipendente esercita le sue opzioni con l'acquisizione di azioni della loro datore di lavoro o il datore di lavoro decida in forma prescritta nei confronti di tutte le stock option emessi o da emettere dopo le 4:00 pm Eastern standard Time il 4 marzo del 2010, in base all'accordo, che né la datore di lavoro né alcuna persona che non si occupano a distanza di un braccio con il datore di lavoro richiedere una deduzione per il pagamento cash-out per quanto riguarda l'dipendenti disposizione dei diritti nel quadro dell'accordo ei file del datore di lavoro tale scelta con il Ministro della nazionale per le entrate del datore di lavoro mette a disposizione del dipendente con evidenza per iscritto di tale elezione e il file dei dipendenti tali prove con il Ministro nazionale delle Entrate con il suo reddito individuale fiscali e previdenziali di ritorno per l'anno in cui si sostiene la deduzione di stock option. Inoltre, per le disposizioni di diritti che si verificano dopo le 4:00 pm Eastern Standard Time il 4 marzo del 2010, il bilancio si propone di chiarire che le regole di stock option si applicano a un lavoratore dipendente (o di una persona che non si occupa a distanza di un braccio con il dipendente ), che dispone di diritti nell'ambito di un accordo per vendere o emettere azioni di una persona con cui il dipendente non si occupa in tal modo. Fiscale differimento delle elezioni 3. Qual è l'effetto delle elezioni differimento d'imposta ai sensi delle norme vigenti Attualmente, in cui certe condizioni sono soddisfatte, i dipendenti delle società quotate in borsa che acquistano strumenti finanziari ai sensi di un accordo di stock option può decidere di differire il riconoscimento del titolo beneficio opzione fino all'anno in cui disporre delle azioni. 4. In che modo la proposta di bilancio influenzare le elezioni differimento fiscale in materia di diritti nell'ambito di un accordo per vendere o emettere azioni esercitate dopo 4:00 Eastern Standard Time il 4 marzo del 2010, il bilancio si propone di abrogare la disposizione differimento. 5. È ritenute di legge quando i dipendenti esercitano i loro stock option Sì, per i dipendenti che esercitano le loro stock option dopo il 2010, il bilancio si propone di chiarire che il datore di lavoro sarà tenuto a trattenere e versare un importo in relazione al beneficio di stock option imponibile (al netto di qualsiasi stock option deduzione) nella stessa misura come se l'importo della prestazione era stata pagata come un fx dipendente. Inoltre, per i dipendenti I benefici di stock option derivante dall'acquisizione di azioni dopo il 2010, il bilancio propone che il fatto che il beneficio è nata da queste acquisizioni non può essere considerato una base su cui il Ministro della nazionale delle Entrate può ridurre il fabbisogno alla fonte. 6. Saranno queste proposte si applicano se ci sono restrizioni alla disposizione delle azioni acquistate nell'ambito dell'accordo di stock option non applicare le suddette proposte in materia di opzioni assegnate prima del 2011, in virtù di un accordo scritto stipulato prima delle 4:00 pm Eastern standard Time il 4 marzo 2010, in cui l'accordo prevede, a quel tempo, una condizione scritto che limita il dipendente di disporre delle azioni acquistate nell'ambito dell'accordo per un periodo di tempo dopo l'esercizio. Sollievo speciale per fiscali dei rinvii Elezioni 7. Ha fatto il bilancio contiene alcun sollievo per i dipendenti in situazioni in cui il valore delle azioni da essi acquisite nell'ambito di un contratto di stock option è diminuito in modo significativo tra il momento di esercitare stock option e la disposizione delle azioni Sì, dove un dipendente dispone di azioni prima del 2015, e la disposizione delle azioni si traduce in un beneficio di stock option per i quali è stato fatto una elezione di differire il riconoscimento del reddito, il bilancio si propone di consentire al lavoratore di eleggere in forma prescritta per causare il dopo il trattamento fiscale per l'anno in cui le azioni sono disposti che l'importo della detrazione di stock option essere pari al beneficio di stock option (eliminando così la stock option beneficio) che il dipendente è tenuto a includere nel suo reddito un patrimonio imponibile guadagno pari alla metà della minore tra: a beneficio di stock option o la minusvalenza realizzata a seguito della disposizione delle azioni opzionate che il dipendente sia tenuto a pagare una tassa speciale pari ai proventi di disposizione della disposizione delle azioni opzionate ( o 23 dei dipendenti proventi di disposizione, se il dipendente risiede in Quebeacutec). La plusvalenza tassabile non sarà preso in considerazione ai fini della GSTHST di credito, il Canada Child Tax Benefit, l'imposta sui benefici Old Age Security, il rimborsabile Medical Expense Supplemento e il reddito di lavoro Tax Benefit. Le scadenze per il file delle elezioni per 8. speciali Relief Quali sono le scadenze di presentare una elezione per il sollievo speciale I termini per presentare l'elezione sono i seguenti: per le azioni cedute dal dipendente prima del 2010, i dipendenti deposito la data di scadenza per il 2010 e per azioni cedute dal dipendente dopo il 2009, i dipendenti deposito data di scadenza per l'anno della disposizione. L'elezione sarà considerata una domanda di determinazione in base alle disposizioni equità. In questo modo il ministro della nazionale per le entrate di rivalutare l'imposta sul reddito e beneficiare ritorni dei dipendenti idonei, che smaltiti azioni acquistate nell'ambito di un accordo di stock option nel 2001 e negli anni successivi. E 'importante notare che questo rilievo speciale è disponibile solo se un dipendente dispone delle azioni acquistate nell'ambito di un accordo di stock option entro la fine del 2014. 9. Quando e come sarò in grado di fare le elezioni Il Canada Revenue Agency (CRA ) sarà fare le modifiche necessarie alle forme, processi e sistemi per attuare questo cambiamento proposto. Si prega di notare che il CRA non può rivalutare per dare attuazione a questa elezione fino a quando le necessarie modifiche legislative hanno ricevuto Reale Assent. Line 101 - Sicurezza opzione giova un vantaggio opzione di sicurezza i risultati quando si acquista titoli attraverso il vostro datore di lavoro ad un prezzo prestabilito che è meno rispetto al valore di mercato dei titoli. Se il datore di lavoro è una società canadese controllata privata (CCPC), che avete a che fare con le armi a lungo, si ha solo per segnalare questa beneficio imponibile sulla dichiarazione dei redditi per l'anno si vendono i titoli. Se il datore di lavoro non è un CCPC potrebbe essere necessario segnalare benefici imponibili che hai ricevuto (o riportati alla) l'anno si esercitare il vostro stock option. Per i titoli ammissibili in base agli accordi opzione esercitata fino al 16:00 ora della costa orientale, il 4 marzo 2010 che non sono stati concessi da un CCPC, un differimento di reddito del beneficio passivo possa essere stato ammissibile oggetto di un limite annuale of160100,000 su il valore di mercato dei titoli ammissibili. Se avete esercitato l'opzione per i titoli ammissibili dopo 4:00 ora della costa orientale, il 4 marzo 2010. che non è stato concesso da un CCPC, l'elezione di rinviare il beneficio non è più disponibile per tali titoli. Il tuo avviso di accertamento o di avviso di riesame mostrerà il saldo delle vostre somme anticipate. Per ulteriori informazioni, consultare la Guida T4037, plusvalenze. o contattare il CRA. Per richiedere una deduzione sulle vostre opzioni su azioni, vedere la linea 249. A completare la vostra tassa di ritorno Relazione sulla linea 101 il totale degli importi indicati nella casella 14 di tutti i scivola T4. Il vantaggio imponibili che hai ricevuto (o riportati al) 2016 su alcune opzioni di sicurezza si esercitati, è già incluso in queste quantità. Forme e pubblicazioni Argomenti correlati secondari menuNovember 22, 2010 Modifiche di Stock Option Regole Bill C-47 (progetto di legge), che ha superato la seconda lettura a partire dal 4 novembre 2010 ed è stato inviato alla Commissione Finanze Camera, implementa gli annunci fatti nel marzo 4 2010 federale (bilancio 2010) rispetto ai cambiamenti nella tassazione delle prestazioni di stock option. I commenti in questo aggiornamento descrivono le principali modifiche apportate l'incasso-out delle stock option, i datori di lavoro ritenute d'obblighi e il differimento del beneficio di stock option per le azioni quotate in borsa. Incassare-out le opzioni di riserva in termini generali, le regole di stock option ai dipendenti richiedono ai dipendenti di includere nel loro reddito la differenza tra il valore di mercato dei titoli opzionati al momento dell'esercizio dell'opzione e l'ammontare corrisposto dal dipendente per acquisire la la sicurezza (e, se del caso, l'opzione). Il datore di lavoro non ha diritto a richiedere una deduzione quando si emette azioni a seguito dell'esercizio di un'opzione di riserva degli impiegati. Anche se questo beneficio di stock option è interamente incluso nel conto i dipendenti, a condizione che siano soddisfatte determinate condizioni, il lavoratore è in grado di dedurre la metà del 1 importo della prestazione in sede di determinazione del reddito imponibile hisher (la deduzione di Stock Option). Dove questa deduzione è disponibile, il personale di stock option vantaggio è, infatti, tassati alla stessa aliquota d'imposta effettiva come plusvalenza 2. In molti casi, i titolari di opzione dei dipendenti e dei loro datori di lavoro preferiscono avere la paga datore di lavoro in contanti il in - il valore-denaro dell'opzione in cambio della cancellazione dell'opzione. In tal caso, prima del bilancio 2010 e se correttamente strutturata, il dipendente è stato in grado di avere il suo stock option suo o beneficiare effettivamente tassato come plusvalenza, mentre il datore di lavoro è stato generalmente diritto ad una detrazione fiscale pari all'importo del pagamento . Il progetto di legge conferma che un dipendente non sarà in grado di rivendicare una deduzione di Stock Option sulla disposizione di un'opzione di acquisto di azioni 3 a meno che la società che ha accettato di vendere o emettere azioni (l'opzione Emittente) al dipendente file un'elezione 4 che né essa né le persone che non si occupano in lunghezza di armi 5 con esso sarà richiedere una deduzione rispetto al pagamento effettuato per il contribuente. L'elezione deve essere presentata con il ministro e una prova delle elezioni deve essere fornita al lavoratore il quale deve depositare tali prove con la sua dichiarazione dei redditi per l'anno in cui si arresero le opzioni. La formulazione del progetto di legge implica che l'opzione emittente deve eleggere per ciascuna concessione di opzioni ai singoli dipendenti. Il progetto di legge non sembra applicarsi a un esercizio senza contanti, vale a dire al posto del dipendente cedere le proprie opzioni per ricevere il valore in-the-money, l'opzione Emittente organizza con un broker per il prezzo di esercizio da anticipare al dipendente e il lavoratore esercita le opzioni con una direzione al broker di vendere immediatamente le azioni sul mercato aperto per soddisfare il pagamento del prezzo di esercizio e eventuali ritenute di legge applicabili. Si noti che le commissioni di intermediazione, se pagato con l'opzione dell'emittente, dovrebbe essere un beneficio tassabile al dipendente. emittenti opzione canadesi e gli emittenti di opzione genitore straniero concessione o con opzioni assegnate ai dipendenti delle loro filiali canadesi dovrebbero considerare quanto segue: rivedere i loro piani esistenti di prendere in considerazione se hanno la facoltà di accettare o rifiutare un cash-out di opzioni. Determinare se vogliono fare l'elezione di dare ai loro dipendenti il beneficio della deduzione di Stock Option. Determinare se devono modificare il loro piano di stock option esistente per includere l'obbligo per l'opzione dell'emittente di effettuare l'elezione in caso di un incasso di stock option da parte del dipendente. Recensione impatto contabile della nuova misura sul bilancio. I datori di lavoro Ritenute Obblighi il progetto di legge chiarisce anche i requisiti deduzione alla fonte i datori di lavoro di origine in relazione ad un beneficio dipendenti stock option. Tale beneficio deve essere determinato nel corso dell'anno che l'opzione sia esercitata e sarà calcolata come se il valore del beneficio di stock option era stato pagato al lavoratore come un fx in contanti. Come risultato di questa nuova misura, i datori di lavoro dovranno fare una ritenuta a seguito dell'esercizio delle opzioni, anche se solo azioni sono distribuite ai dipendenti. Lo scopo di questa misura è quello di prevenire situazioni in cui i dipendenti non sono in grado di rispettare gli obblighi di imposta sul reddito a seguito della diminuzione del valore dei titoli acquistati in esercizio delle opzioni. Le seguenti considerazioni si applicano al requisito ritenuta: Se il beneficio di stock option si qualifica per la detrazione di Stock Option, l'importo della tassa richiesta per essere trattenuto può essere ridotta in modo da riflettere questa deduzione. Se sono state concesse le opzioni prima del 2011 in virtù di un accordo scritto stipulato prima del 4 Marzo 2010 e tale accordo scritto, in quel momento, incluso una condizione scritto che limita il dipendente di disporre delle azioni per un periodo di tempo dopo l'esercizio, nessuna ritenuta fiscale deve essere eseguita. 6 No ritenuta fiscale deve essere eseguita in cui il beneficio di stock option si pone per quanto riguarda l'esercizio delle opzioni su azioni di una società privata canadese controllata. Prima che il bilancio 2010, il Canada Revenue Agencys (CRA) tollerato che non le imposte sul reddito possono essere prelevate alla fonte sui benefici di stock option se nessun altro compenso in denaro è stato pagato ad un lavoratore dipendente o se il rifiuto causerebbe onere indebito al dipendente. Questa politica onere indebito non si applica ai piani di stock option esercitate dai dipendenti non residenti o per programmi di esercizio cashless. Il progetto di legge elimina formalmente la politica onere indebito e qualsiasi responsabilità fiscale derivante dall'esercizio delle stock option non lo farà, a meno che non può essere altrimenti differita 7. qualificano come motivi per una riduzione della ritenuta fiscale da parte del CRA. Quando una società madre estera concede stock option ai dipendenti della sua filiale canadese o filiale, la società madre straniera è tecnicamente responsabile della ritenuta alla fonte e la segnalazione a beneficio di stock option a meno che i costi per la società madre estera vengono ricaricate per l'affiliato canadese o filiale. Tuttavia, in pratica, il datore di lavoro canadese di solito indicata beneficio di stock option e si prese cura delle rimesse alla fonte. Non c'è stata alcuna indicazione da CRA che questa pratica non è accettabile più. emittenti opzione deve considerare quanto segue: Gli emittenti di opzione dovrebbero rivedere le loro attuali procedure amministrative per la trattenuta su stock option e di garantire la conformità con il progetto di legge. Per adempiere i loro obblighi di ritenuta fiscale, gli emittenti di opzione sono tenuti a monitorare l'opzione esercizi di ex dipendenti. Gli emittenti opzione potrebbe considerare l'istituzione di un programma di esercizio cashless che rispetti gli obblighi ritenute alla fonte. Gli emittenti opzione può considerare consulenza dipendenti ed ex dipendenti del procedimento amministrativo emittenti di adempiere ai loro obblighi di ritenuta che possono includere la vendita di una parte delle azioni sottostanti le stock option da un broker per coprire le ritenute fiscali applicabili a meno che, per esempio, il dipendente paga la quantità ritenuta applicabile in contanti per l'opzione dell'Emittente e li suggerisce di consultare il proprio consulente fiscale. Gli emittenti opzione può considerare che modifica i loro piani di stock option per chiarire le loro procedure amministrative per ottemperare ai loro obblighi ritenute alla fonte, in particolare se tale modifica può essere effettuata senza l'approvazione titolare di sicurezza secondo i termini del piano in questione. I datori di lavoro possono prendere in considerazione la revisione di altri programmi di distribuzione di azioni ai dipendenti, come i piani di stock di acquisto in cui azioni possono essere emesse per conformarsi alle nuove regole ritenute e prendere in considerazione il processo di ritenuta fiscale che deve essere stabilita. Società a capitale pubblico-Option Differimento Dal 2000, i dipendenti di aziende pubbliche è stato permesso di scegliere di rinviare l'inserimento del beneficio di stock option realizzato per l'esercizio del loro stock option, per l'anno in cui sono smaltiti i titoli opzionati (oggetto di un limite annuale di 100.000). Nel bilancio 2010, il governo ha annunciato l'intenzione di abrogare tale elezione di rinviare l'inserimento di reddito rispetto alla stock option esercitate dopo il 4 marzo 2010. Il progetto di legge prevede che nessun elezioni differimento possono essere presentate per le azioni quotate acquisite dopo il marzo 4, 2010 8. Gli individui saranno in grado di fare una elezione per limitare il carico fiscale sul beneficio possibilità differito ad un importo pari alla vendita finale proventi ricevuti. Il rilievo elettiva sarà rettificato per tener conto delle perdite di capitale derivanti dalla disposizione delle azioni e la loro applicazione nei confronti plusvalenze provenienti da altre fonti. Questa elezione sarà disponibile per azioni vendute prima del 2015 (incluse le azioni vendute prima del 4 Marzo 2010). Per azioni vendute prima del 2010, gli individui saranno tenuti a depositare le elezioni entro la data di deposito per i loro 2010 dichiarazioni dei redditi personali. Tuttavia, l'elezione può essere fatta solo in cui l'individuo ha scelto di rinviare la tassazione del beneficio derivante dall'esercizio delle opzioni per l'acquisto di azioni che sono state negoziate su alcune borse. Opzioni emittenti dovrebbero prendere in considerazione comunicare ai dipendenti ed ex dipendenti che non è più possibile rinviare la tassazione sul beneficio di stock option a seguito dell'esercizio delle loro opzioni e suggerire di consultare il proprio consulente fiscale di rivedere conseguenze del bilancio 2010. 1. Tuttavia, il deduzione è solo il 25 (invece di 50) a fini fiscali Quebec. 2. Salvo in Quebec, dove l'aliquota effettiva è 30 invece di 24 per il guadagno di capitale. 3. o quote in caso di un fondo di fiducia reciproca. 4. In una forma prescritta, non ancora rilasciato. 5. Problemi potrebbero dover essere considerati quando una società madre straniera ha concesso opzioni a dipendenti canadesi. 6. Tale condizione è, tuttavia, non spesso utilizzato in piani di stock option. 7. Quale può essere il caso con Canadian controllati opzioni aziende private. 8. Salvo se le opzioni inizialmente qualificati come opzioni CCPC. Per ulteriori informazioni, si prega di contattare il rappresentante Stikeman Elliott, qualsiasi autore quotate o qualsiasi membro del gruppo di pratica.
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